2020年企业所得税汇算清缴
2019最新年政策解读＋填表教程＋疑难解答
一、企业所得税汇算清缴概述
1、什么是企业所得税汇算清缴？
2、谁需要进行企业所得税汇算清缴？
3、A表还是B表？如何选择？
4、为什么要进行企业所得税汇算清缴？预缴的基础是什么？是否有随意性？
5、税法会计差异的分类及相关处理原则？
6、汇算清缴的核心工作——调整税会差异 调表不调账
二、2019年度企业所得税最新政策回顾
1、小微企业普惠性所得税优惠政策？标准如何掌握？
2、从事第三方防治的企业所得税税收优惠。
3、经营性文化事业单位转制企业所得税优惠。
4、专项扶贫捐赠的税前扣除政策？取得什么样的凭证捐赠支出才能税前扣除？行政事业性收费单据是否可行？增值税免税追溯对企业所得税有何影响？
5、固定资产加速折旧新政。
6、农村饮用水安全工程的企业所得税税收优惠。
7、重新拾起的优惠——软件企业和集成电路设计企业优惠政策。
8、保险企业手续费、佣金的比例与政策变化。
9、社区家庭服务企业利好：企业所得税税收优惠。
10、解读企业所得税税前扣除凭证
（1）凭证分类
（2）扣除原则
（3）什么是分割单？塔有哪些必备内容。
（4）有了发票就一定能税前扣除吗？
（5）未收回的定金要不要向对方索取发票？
（6）哪些成本费用需要发票？
（7）免税的专利权转让，受让方的专利摊销税前扣除凭证上有何要求？
（8）哪些成本费用可以不用发票？
（9）发票作为税前扣除凭证的其他要求？
（10）对方企业注销了，如何取得发票？有没有补救措施？
（11）凭证要想税前扣除，取得的最后时限是什么时候？
（12）不符合规定的当年发票税前扣除后的风险——我永远失去了你
（13）几家企业共有费用，只有一张发票，如企业所得税前扣除？
三、填制企业所得税年报表
1、最为基础的报表-基础信息表：各项目的含义及填制
2、总分公司跨地区经营汇总纳税企业申报类型的选择
3、软件、集成电路设计、集成电路生产企业类型的选择
4、主体报表的结构与主、附表填制顺序
5、A100000表申报主表设计原则及填制思路
6、应税、免税项目盈亏是否可以互相弥补
7、一般收入、成本及期间费用表的填制
8、最为核心的报表——纳税调整项目明细表
9、今年新增的永续债是什么？财税上处理的差异与报表填制
10、视同销售及房地产表A105010表的填制
（1）哪些是视同销售行为（企业所得税）
（2）主管税局只让确认视同销售收入，不让确认视同销售成本怎么办？
（3）视同销售的目的与本质是什么？不可分割的孪生兄弟——视同销售收入与成本
（4）按多少确认视同销售收入？
（5）视同销售的账务处理（扶贫捐赠免征增值税对企业所得税处理的影响）
（6）房地产是如何缴纳企业所得税的，附案例
11、A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表的填制
（1）一次性收取数年的租金在企业所得税上如何确认收入？如何进行账务处理与填表？
（2）分期收款方式下销售货物的财税处理与报表填制案例
（3）企业收取的专用设备财政补助金的确认与财税处理案例
（4）软件生产企业的超税负返还即征即退税款的财税处理案例
12、A105030 投资收益纳税调整明细表的填写
（1）交易性金融资产的财税处理、注意事项与填表
（2）企业按照权益法核算参股企业分红的财税处理与填表案例
13、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益案例
14、A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表的填制
（1）为什么有五年的限制，不征收收入的满足条件有哪些？
（2）企业取得技术改造专项资的填报案例
15、销售折扣、折让和退回的财税处理差异与填表案例
16、A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表的填写
（1）什么样的工资薪金才能在企业所得税前扣除？
（2）跨期发放的工资薪金能否在申报年度扣除？如能扣除发放的最后时限是哪一天？
17、改动最大的表单：A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
18、A105070 捐赠支出及纳税调整明细表的填写
（1）一般性公益捐赠的扣除限额？
（2）扶贫专项捐赠的全额扣除以及追溯
19、A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表的填写
（1）税法口径固定资产的折旧年限简介
（2）固定资产加速折旧如何填表
（3）长期待摊费用的税前扣除
（4）固定资产的加速折旧财税处理案例
20、A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表的填写与备查资料：国家税务总局2011 25号公告
21、填写难度很大的一张报表：A106000 企业所得税弥补亏损明细表
（1）亏损额的表现形式是本表的填写难点
（2）高新技术企业和科技型中小企业的弥补亏损年限简介
（3）弥补亏损的原则和类型
（4）亏损弥补案例
22、A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表的填写：
（1）国库券的利息收入如何计算？有多少是免税的利息收入？
（2）本年新增的税收优惠
23、A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表填写
（1）居民间的股息红利免征企业所得税的条件
（2）三种类型的股息红利如何计算股息红利免税额：持有期间的股息红利分配、企业清算及企业撤回投资
（3）持有期间的股息红利分配的财税处理及填表案例
24、A107012研发费用加计扣除优惠明细表的填写
（1）项目数量的填写很重要：研发费加计扣除和高新技术认定有关联关系
（2）六项研发费用的口径简介
（3）以前年度研发项目已结束，但研发资本化形成的摊销可以继续在本年摊销加计扣除
（4）特殊收入与研发产品形成销售对应材料部分从研发费用中扣减的异同
（5）研发费用加计扣除优惠政策享受程序及备查资料的准备
（6）取消的报送资料
25、A107020 所得减免优惠明细表的填写
（1）项目减免的先决条件：免税和应税项目必须分别准确核算其应税所得
（2）农林牧渔的收入填报案例
（3）技术转让所得减免税政策简介和所得减免额的计算与填表
（4）技术转让所得填表案例
26、A107030抵扣应纳税所得额明细表的填写
（1）直接或者间接投资于符合条件的企业税收优惠政策简介。
（2）填报案例
27、A107040减免所得税优惠明细表的填写
28、A107041高新技术企业优惠情况及明细表的填写：
（1）高新技术企业的研发费和加计扣除的研发费用的异同
（2）高新技术企业的指标要求
（3）研发费用占销售费用的比例：三年还是一年？不满足条件是否能够享受？
29、A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表的填写简介
30、A107050 税额抵免优惠明细表的填写：
（1）企业购置三项专用设备抵减应纳所得税额的税收优惠简介
（2）企业购置专用设备抵减税额的填报案例
31、A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表的填写：
（1）总分结构和母子公司的区别
（2）企业所得税是法人制所得税，从原理上讲只有分支机构并不是法人企业，为什么还要缴税？
（3）跨地区经营汇总纳税的类型:跨省的和省内的
（4）跨地区经营汇总纳税的原则：国税 2012 57号公告
（5）总分机构的企业所得税缴纳示意图：并不是所有的分支机构都要就地预缴。
（6）总、分机构如何分摊税款？二级分支机构之间如何分摊税款：三因素计算分摊比例
（7）不就地预缴的二级分支机构有哪些？
（8）总分机构的年报申报顺序：总机构必须先申报
（9）总分机构申报案例
32、比较简单的报表：A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
四、疑难解答
1、企业聘请专家来企业指导，其支付给专家的车马费、住宿费如何下账？
2、高新技术企业2019年度研发形成产品收入冲减了研发费用，导致研发费用比例不满足占销售收入比的要求，但未冲减前是满足高新技术企业标准的，请问如何办理？
3、固定资产加速折旧如何进行财税处理？
4、企业间无偿借款有何涉税风险？
5、独立核算的分支机构能否适用企业所得税的小微企业税收优惠政策？
6、企业为接送员工的租车费用如何在企业所得税前扣除？
7、研发中试的研发费用能否在企业所得税前加计扣除？
8、担保费能都在企业所得税前扣除？企业由于为别的企业担保而被债权人追索的连带责任的担保支出能否在企业所得税前扣除？
9、可全额扣除的专项捐赠免征增值税，其追溯以前免征的增值税如何进行账务处理？
10、税务机关稽查查补的税款和附加是否可以企业所得税税前扣除？
11、单位2019年发生的费用支出，因未及时付款问题，对方直到2020年2月才将发票开具，其对应的费用是在2019年度企业所得税前扣除，还是计入2020年度相关费用？
12、企业原核定征收方式下财务报表中体现的亏损能否在改为查账征收后用应纳税所得额进行弥补？
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captain_niss
注册会计师、注册税务师，有税务机关10年以上的工作经验，长期从事涉税培训、咨询业务，经验丰富。
注册会计师、注册税务师，有税务机关10年以上的工作经验，长期从事涉税培训、咨询业务，经验丰富。
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