“以前年度损益调整”实务运用方法

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  • 熊超

    熊超

    中级,5A级事务所执业注册税务师 二十多年企业实务和多年事务所经验,擅长内外帐操作筹划,核心是:不留隐患、不埋地雷! 多年大型会计培训机构实操指导,中华会计网校实训讲师。 懂企业所需、晓学员所难、知税法所监!首倡“税会一体化”教学法,将繁杂难懂的税法融于每一笔会计分录。教学特点是:接地气!
简  介 1、“以前年度损益调整”科目的使用步骤 2、前期差错更正时的增值税处理与申报 3、前期差错更正时的所得税处理与申报
一、关于会计差错
(一)当期差错
1、含义:是指差错发生期与发现期都在同一会计年度内。
2、更正方法:
(二)、前期差错
1、含义
2、划分的标准:
3、适用的会计科目
 
二、科目的会计核算内容
(一)、更正涉及损益的重要的前期差错
(二)、调整资产负债表日后事项
(三)、会计政策变更的追溯调整
(四)、特别说明
 
三、科目运用的特点
 
四、科目的使用方法和步骤
 
五、税会差异
(一)、税法规定
(二)、实务操作中的税会差异
1、属于纳税调增的:
2、属于纳税调减的:
 
六、前期差错更正中涉及增值税的处理
1 、因补记收入,需补缴增值税时
(1)、分录处理
(2)、申报表填报
2 、因调减收入,而需冲销增值税时
(1)、分录处理
(2)、申报表填报
3、增值税调整对地税的影响
 
七、前期差错更正中涉及所得税的处理
(一)、汇缴前对汇缴期错误的更正
1 、需要补缴所得税的情形
2 、需要调减所得税的情形
(二)、汇缴期后对前期错误的更正
(三)、汇算清缴补缴所得税的分录
 
八、前期差错更正后,报表的调整
 
 
 
 

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* 课程提供者:跟注税学实务--熊超老师

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