新个人所得税法政策解读和实务解析
课程大纲
课程大纲
一、培训课题
新个人所得税法政策解读和实务解析【段晖财税课堂】
二、课程目标
2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议正式颁布了新的个人所得税法，该税法将个人所得税免征额从3500元提高到了5000元，并增加了六项专项附加扣除等税收优惠，后国家税务总局又陆续发了56、59、60、61、62号公告，新法的细则相继落地。
2018年12月27日财税【2018】164号文件关于全年一次性奖金的优惠政策出台。
为帮助学员快速理解新的政策，充分享受国家个人所得税改革红利，特设置本课程。
三、适用人群
财务经理、会计主管、会计人员、人力资源主管和其他员工
四、课程详情
（一）新个人所得税法的主要变化和风险提示
1.税目发生了哪些变化？
2、税率发生了哪些变化？
3、纳税时间发生了哪些变化？
4、税收征管发生了哪些变化？
5、实务案例解析
甲公司高管王五，2018年年薪100万元。王五与甲公司约定，月薪15000元共计18万元，年终奖12万元，另外70万元由王五本人提供发票，王五向邮局申请代开发票时按综合税率4.72%缴纳了相关税费。 分析2018年和2019年实务中税务处理的变化和风险。
6、新税法实施后，个人所得税是否有筹划空间？
（二）企业如何办理个人所得税扣缴申报
1、企业是扣缴义务人还是纳税人？2、扣缴义务人的责任是什么？纳税人的责任是什么？
3、居民个人取得“工资薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”的个人所得税怎样办理预扣预缴？
4、非居民个人取得“工资薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”的个人所得税怎样办理代扣代缴？
5、工资薪金累计预扣法是怎样计算的？累计预扣时余额为负值时，需办理退税吗？
6、年终奖金按照新政怎样计算？是否有筹划空间？
7、借取他人身份证造工资表有哪些税务风险？
实务案例1：
赵七在甲公司任职，年薪150000元，工资按月平均发放，每月12500元。假定赵七每月专项扣除1200元，专项附加扣除2000元，其他扣除200元。
问题：
①甲公司按月怎样办理赵七的个人所得税扣缴？
②假定赵七2019年7月调至同一集团内的乙公司任职，乙公司应当怎样办理赵七的个人所得税扣缴？
③假定赵七没有其他收入，是否需要办理年度汇算清缴？
实务案例2：
赵七在甲公司任职，年薪150000元，工资按月发放，年终奖12月发放，每月工资8000元，年终奖54000元。假定赵七每月专项扣除1200元，专项附加扣除2000元，其他扣除200元。
问题：
①甲公司按月怎样办理赵七的个人所得税扣缴？
②每年12月发放年终奖是否影响预扣税款的占比？
③假定赵七没有其他收入，是否需要办理年度汇算清缴？
④假定赵七的工资在甲公司发放，奖金在乙公司发放，是否需要办理年度汇算清缴？
实务案例3：
赵七在甲公司任职，年薪150000元，工资按月发放，当年2月发放上年年终奖，每月工资8000元，年终奖54000元。假定赵七每月专项扣除1200元，专项附加扣除2000元，其他扣除200元。
问题：
①甲公司按月怎样办理赵七的个人所得税扣缴？
②赵七是否需要办理年度汇算清缴？
③当月工资标准达到多少时，赵七不需要办理年度汇算清缴？
实务案例4：
马六为丙公司高级工程师，任职聘用合同约定，马六不负责工资薪金的个人所得税，每月税后工资30000元。
问题
①丙公司怎样办理马六工资薪金部分的个人所得税扣缴申报？
②如果马六不提供专项附加扣除的相关信息，其个人所得税是否会有变化？
实务问答：
①个税新规来了，我们1月申报12月份的工资是按老的，还是新的申报啊？
②2019年1月，A公司支付工资时扣缴张三等80人个人所得税6000元，另有李四等21人享受扣除后出现负值1000元。2019年2月A公司向主管税务机关办理扣缴申报时，应当缴纳个税多少？
③年度中间入职或者年中短期未上班的员工，进行年度自行汇算时专项扣除是减除6万还是按实际扣除？
（三）纳税人如何享受个人所得税专项附加扣除
1）、子女教育专项附加扣除1.子女教育专项附加扣除的享受条件有哪些？扣除标准是多少？怎么扣？起止时间如何界定？需要准备哪些备查资料？
2.实务问答
2.1子女满3周岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）？
2.2《扣除信息表》是否必须在子女满3周岁之后才能填写？
2.3一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育阶段的全日制学历教育如何填写？
2.4不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗？
2.5父母是中国国籍，亲生子女是外籍，能否享受子女教育专项附加扣除？
2.6二婚的子女教育也可以扣除吗？
2.7我的女儿刚刚考研，成绩单尚未揭晓。如果考不上，将结束学业；如果考上，将继续学业。在尚未揭晓期间，我能否享受子女教育扣除？
2）、继续教育专项附加扣除
1. 继续教育专项附加扣除的享受条件有哪些？扣除标准是多少？怎么扣？起止时间如何界定？需要准备哪些备查资料？
2.实务问答
2.1如何判断哪些属于技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育？
2.2如果一个学历继续教育毕业后，换了个专业再读，还能再扣除吗？
2.3如果一年同时取得两个符合条件的职业资格继续教育证书，可以享受双倍扣除3600吗？
2.4同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？
2.5学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？
2.6学历（学位）教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个月？
2.7如果可以，48个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），还可以继续扣48个月？
2.8继续教育中的职业资格续继教育支出扣除，是从取得证书的本月扣除还是年度汇算清算时按年扣除？
3）大病医疗专项附加扣除
1. 大病医疗专项附加扣除的享受条件有哪些？扣除标准是多少？怎么扣？起止时间如何界定？需要准备哪些备查资料？
2. 实务问答
2.1大病医疗专项附加扣除什么时候扣？
2.2什么是大病，有范围界定吗？
2.3一个年度内纳税人自己、配偶和子女的大病医疗支出是否可以累加扣除？
2.4孩子的大病医疗支出能否在父母双方分摊扣除？
2.5夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，扣除限额是否按16万？
2.6大病医疗的自付部分，是否减去商业保险支付的金额？不在医保目录范围内的自付部分，是否计算为自付部分？
4）住房贷款利息专项附加扣除
1. 住房贷款利息专项附加扣除的享受条件有哪些？扣除标准是多少？怎么扣？起止时间如何界定？需要准备哪些备查资料？
2. 实务问答
2.1怎么确定首套房贷款？
2.2如果夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣除？
2.3首套商业公寓贷款能享受贷款利息扣除吗？
2.4首套住房贷款利率有固定的标准吗？
2.5以本人名义购房，由父母名义办理房贷，其利息能否扣除？
2.6由于首套房面积小，本人置换了一套大房子，也享受了首套房贷款利率，能否享受首套房利息扣除？
5）住房租金专项附加扣除
1. 住房租金专项附加扣除的享受条件有哪些？扣除标准是多少？怎么扣？起止时间如何界定？需要准备哪些备查资料？
2. 实务问答
2.1夫妻双方在同一城市工作，能不能分别同时按照标准扣？
2.2 如果在北京市的三环附近工作，但是房子是在通州租的，能不能扣？
2.3如果纳税人在北京工作并在北京租房，在上海老家有住房，并且享受首套住房贷款利率贷款，能不能让配偶享受贷款利息扣除，自己享受住房租金扣除？
2.4租房租金必须取得租赁发票才能扣除吗？
2.5如果租房实际支付的房租低于扣除标准，能按照办法规定的标准扣除吗？
2.6住房租金支出扣除“主要工作城市”的范围，某市下属县有住房，到该市区工作的租房支出能否享受扣除?
2.7一个月同时租住两处住房或者年度中间换租造成中间有重叠租赁月份的情况，如何填写?
2.8某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，是否支持该项专项附加扣除?
2.9购房未交房，租房的费用可以按房租费用扣除吗？
6）赡养老人专项附加扣除
1. 赡养老人专项附加扣除的享受条件有哪些？扣除标准是多少？怎么扣？起止时间如何界定？需要准备哪些备查资料？
2. 实务问答
2.1如果我有一个弟弟，我每月给老人赡养费2000元，我弟弟不赡养老人。我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除？
2.2 我妻子能不能和我一起分摊扣除我父母的赡养老人支出？
2.3如果我同时有亲生父母，还有养父母，能不能叠加享受扣除4000元每月？
2.4在多子女情况下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或丧失劳动力的情况，工作的1个子女也只能按50%扣除?
2.5父母均要满60岁，还是只要一位满60岁即可?
2.6兄弟姐妹去逝，赡养父母的费用可以一个人扣除2000吗？如果兄弟姐妹是外国国籍，可以一人扣2000元吗？
7）专项附加扣除操作
1. 专项附加扣除该怎样操作？
2. 实务问答
2.1年度内没有工资薪金，能否享受专项附加扣除？
2.2纳税人有两处工资，能否在两处享受专项附加扣除？
2.3一个纳税年度内如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位以致没有享受或没有足额享受专项附加扣除的如何处理？
2.4每月收入不足5000元，无需缴纳个人所得税的，是否也需要填写电子模板？
2.5什么是扣除年度？
2.6员工填写好专项扣除信息交给公司后如何处理？
2.7纳税人可以通过APP申报个税吗？
2.8可以批量导入人员文件夹和信息表吗？
2.9个税系统导入附加扣除采集表是否有简便方法？
2.10个税APP系统如何下载？
2.11个税APP系统如何注册操作？
2.12个税APP端如何提交专项附加扣除信息？
2.13个人所得税专项附加扣除采集表（电子模版）如何下载？
2.14专项附加扣除报表用什么版本打开？
2.15享受专项附加扣除应当向主管税务机关报送哪些资料？
2.16我是单位财务，现在办理专项附加扣除都是个人填的，如果他们填的不对，我们单位需不需要负法律责任啊？
2.17我是单位的财务，对我们单位的人提供的专项附加扣除信息，是不是得核实下才能给他们办理扣除？
3.实务案例解析：
A私营企业李老板，其女儿已成年，就读某全日制大学。李老板为其女儿在A公司造表发放工资，每月3500元。2019年1月李老板填写《个人所得税专项附加扣除信息表》时，在“子女教育”一项填报了其女儿的就读情况。
五、讲师简介：
段晖，中国注册税务师协会特聘讲师、优秀财税讲师，《中国税务报》特约撰稿人，湖北财税职业学院客座教授。具有23年税务局实战工作经验，被多家上市公司、央企、大型国企和民营企业、房地产企业和多元化集团聘为常年税务顾问。专业著作《租赁业务双方涉税实务疑难解析》由经济管理出版社出版，《最新企业所得税纳税申报表实务操作示范》由中国税务出版社出版。
