HZ0029+ 经营决策支持(财务经理+财务总监+总经理培训)

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课程概述

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评论

老师介绍

  • 廖红军

    廖红军

    上市公司财务总监,董事会秘书,把我自己所学的课程分享给大家或讲解给大家,希望能帮助大家。谢谢
简  介 HZ0029+ 经营决策支持

第一讲:决策的概念与流程

  课程内容
  01 决策的概念和流程
  02 本量利分析实务
  03 生产经营决策实务
  04 产品定价决策
  05 营运资本决策

  01 决策的概念与流程
  1.1.决策的一般流程
  决策的三个要素
  

  决策的流程
  

  什么是问题
  问题就是现实与期望之间的差距。
  

  找到根源的方法 – 鱼骨图
  

  挖掘选项的方法图
  

  1.2.影响决策的财务与非财务因素
  因素的分类
  

  定性信息的分析

因素

权重

公司A

公司B

公司C

薪酬

5

5

4

4

休假制度

2

2

3

4

工作内容

4

3

5

4

企业类型

3

3

4

4

提升空间

5

3

5

3

老板为人

4

5

2

4

离家远近

1

2

5

3

合计

  

  

87

97

90

 

  什么时候用到定性信息
  

  非财信息财务化—质量成本概念

  

类别

例子

符合成本

预防成本

员工培训、供应商调查、产品设计、质量管理体系

评价成本

产品检验、原材料检验、设备校验、质量体系审计

不符合成本

内部失效成本

返工、报废、重新测试和检验

外部失效成本

顾客投诉、退货、产品召回、保修、损失顾客

 

  财务信息的优势
  

  1.3.决策的相关因素
  案例
  你花了300元买了一张演唱会的票。但是演出那天你不幸发高烧了。这时候你有两个选择:
  1.抱病去看演唱会,或
  2.在家休息,任凭票作废
  你在做这个决定时,要不要考虑这300元的因素?

  相关因素的概念
  

  1.4.期望价值与决策树分析
  决策的三种环境
  

  风险环境下的决策 - 期望价值法
  案例:老王打算做一项投资。这项投资的回报率取决于未来经济状况的好坏。
  ﹒如果经济状况好,那么投资回报率有30%
  ﹒如果经济状况一般,那么投资回报率有20%
  ﹒如果经济状况差,那么投资回报率只有5%
  老王估计:经济状况好的概率是40%,经济状况一般的概率是40%,经济状况差概率是20%。
  计算:这项投资的期望回报率。
  投资的期望回报率=30%×40%+20%×40%+5% ×20%=21%

  风险环境下的决策 - 决策树分析法
  

  最小值最大化和最大值最大化
  
 

第二讲:本量利分析实务

  2.1.本量利分析的概念
  成本习性
  

  
  

  

  成本习性的决策问题
  ﹒管理者可以决定某些成本的习性,以达到控制成本和风险的目的。
  ﹒变动成本占总成本的比重越高,经营风险越低。但盈利的潜力也越低。
  ﹒固定成本占总成本的比重越高,经营风险越高。但盈利的潜力也越高。

  什么是本量利分析
  ﹒本量利分析是一个简化版的预算,是个业务模拟器。
  ﹒可以分析一个新业务(产品或市场)的盈利能力和风险。
  ﹒可以比较不同经营方案 (收入和成本结构)的财务结果,进而帮助企业制定最优的经营决策。

  本量利分析可以分析的问题
  ﹒每增加一个产品可以增加多少利润?
  ﹒新产品(市场)的盈亏平衡点是多少数量或金额?
  ﹒价格增加(降低)10%,盈亏平衡点将减少(增加)多少?
  ﹒变动成本增加(减少)10%,盈亏平衡点将增加(减少)多少?
  ﹒固定成本增加10%,销售量需要增加多少才是值得的?
  ﹒将变动成本转换成固定成本(或反之)将对盈亏平衡点有什么影响?
  ﹒新的经营方案是否存在瓶颈?有瓶颈的话如何调整方案?

  本量利分析的假设
  

  2.2.本量利分析的公式和方法
  本量利分析的公式

销售收入 – 变动成本 – 固定成本=营业收益

销售量×单位价格 – 销售量×单位变动成本 – 固定成本=营业收益

销售量×(单位价格 – 单位变动成本)- 固定成本=营业收益

销售量×单位边际贡献=营业收益+固定成本

(销售量×单位价格)×(单位边际贡献/单位价格)= 营业收益+固定成本

销售收入×单位边际贡献率=营业收益+固定成本

当营业收益为零时,称为盈亏平衡点:

盈亏平衡点的销售量=固定成本/单位边际贡献

盈亏平衡点的销售收入=固定成本/单位边际贡献率

 

  盈亏平衡点分析
  案例:小明打算做盒饭生意。他估计每份盒饭的平均价格为¥20,做一份盒饭的材料成本为¥8。小明打算请零时工送盒饭,每送一份盒饭的费用为¥2元。此外,小明每月还有¥20,000的固定开支,包括厨师、房租等。 小明每月需要出售多少份盒饭才能盈亏平衡?
  盈亏平衡盒饭数=固定成本/单位边际贡献
  =20,000/( 20-8-2 )
  = 2,000份

  案例:小明打算做盒饭生意。他估计每份盒饭的平均价格为¥20,做一份盒饭的平均变动成本为¥6。小明打算请零时工送盒饭,每送一份盒饭的费用为¥2元。此外,小明每月还有¥24,000的固定开支。 小明希望每月能有20%的营业利润率,那么需要实现多少销售收入?
  边际贡献率=( 20-6-2 )/20=60%
  设:实现目标利润的销售收入为S
  S=(S×20%+固定成本)/单位边际贡献率
  S=(S×20%+24,000)/60%
  S=¥60,000

  案例:小明打算做盒饭生意。他计划提供两种规格的盒饭。普通盒饭的价格为¥18元,高档盒饭的价格为24元。他估计普通盒饭与高档盒饭的销售量比例为2:1。做一份普通盒饭的变动成本为¥5;做一份高档盒饭的变动成本为¥8。小明打算请临时工送盒饭,每送一份盒饭的费用为¥2元。此外,小明每月还有¥27,000的固定开支。小明每月需要出售多少份普通盒饭和高档盒饭才能盈亏平衡?
  多产品分析
  普通盒饭的边际贡献=18 – 5 – 2=11
  高档盒饭的边际贡献=24 – 8 – 2 =14
  产品组的边际贡献=(2×11+14)=36
  盈亏平衡的产品组数=27,000/36=750
  普通盒饭销售量=750×2=1,500;高档盒饭销售量=750

  多产品分析的方法
  1.确定一个组合中的产品构成。
  2.确定一个产品组合的边际贡献。
  3.确定要多少产品组才能盈亏平衡。
  4.确定要多少产品才能盈亏平衡。
  安全边际
  ﹒安全边际是指预测或实际销售量(或收入)超出盈亏平衡销售量(或收入)水平的部分。
  预算或实际销售量(收入) – 盈亏平衡销售量(收入) = 安全边际
  ﹒安全边际表示公司所面临亏损的风险有多大。

  盈亏平衡点的图表法
  

  盈亏平衡点的报表法

 

A

B

C

D

1

事项

总额

数量

单位

2

销售收入

90,000

1,000

90

3

变动成本

50,000

1,000

50

4

边际贡献

40,000

1,000

40

5

固定成本

30,000

 

 

6

营运收益

10,000

 

 

  注:B2=C2 ×D2,B3=C3 ×D3,C3=C2,C4=C3
  B4=B2 – B3
  B6=B4 – B5

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* 课程提供者:华知